خوش آمدید

مالیات اجاره یکی از منابع مالی دولت برای تامین بودجه است که از اشخاص حقیقی و حقوقی(شرکتها) دریافت میکند.مالکان املاک موظف هستند تا پایان تیر ماه اظهارنامه مربوطه را تکمیل و ارسال کنند تا بر اساس آن مالیات بردرآمد املاک که مالکان املاک اجاره‌ای چه مسکونی و چه تجاری موظف به پرداخت آن هستند محاسبه گردد.نتیجتا توصیه میشود حسابداران و صاحبان ملک  از قوانین، شیوه محاسبه، ضرایب مالیاتی، جرائم و موارد دیگر اطلاعات کافی را به دست آورند.

5/10

مبنای محاسبه مالیات اجاره سال ۹۸

مبنای محاسبه مالیات اجاره،میزان مبلغی است که از مستاجر به صورت ماهانه اخذ میگردد.

قانون مالیات اجاره چی میگه؟

طبق ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم برای ۷۵٪ از اجاره سالیانه باید مالیات پرداخت شود و ۲۵٪ آن معاف از مالیات است. به طور خلاصه روش محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره به این صورت است که ابتدا اجاره ماهیانه خود را در عدد ۱۲ (تعداد ماه‌های سال) ضرب میکنیم، هزینه استهلاک و تعمیرات ملک تجاری را از آن کسر میکنیم و سپس ۷۵ درصد از آن را محاسبه تا درآمد مشمول مالیات اجاره به دست آید:

{۱۲ ×(اجاره‌بهای ماهیانه)} × ۷۵٪ = درآمد مشمول مالیات سالانه

نرخ(ضریب) محاسبه مالیات اجاره - اشخاص حقیقی

برای محاسبه مالیات بر درآمد املاک اشخاص حقیقی طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم از جدول ذیل استفاده میکنیم:

ضریب مالیاتیمیزان درآمد مشمول
۱۵ درصدتا ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال
۲۰ درصدبین ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال تا ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال
۲۵ درصدبیشتر از ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال

نکته اول:محاسبه به صورت پلکانی خواهد بود.

نکته دوم :تکلیف برای حسابداران شرکتها

مطابق تبصره ۹ ماده ۵۳ در صورتی که مستاجرین اشخاص حقوقی اعم از دولتی یا خصوصی یا نهادهای عمومی غیردولتی باید تا پایان ماه بعد، مالیات مربوطه را پرداخت و رسید آن را به موجر ارائه دهند. پس مستاجر اگر شرکت باشد موظف است هرماه این مبلغ را واریز کند و در صورتی که این کار را در موعد مقرر انجام ندهد باید جریمه ماهیانه ای را پرداخت نماید 

محاسبه مالیات اجاره سال ۹۸ - اشخاص حقیقی

ضریب مالیاتی× درآمد مشمول مالیات سالانه = مالیات اجاره

محاسبه مالیات اجاره سال ۹۸ -اشخاص حقوقی

براساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقوقی باید مالیات اجاره را با نرخ ۲۵٪ بپردازند. 

۲۵%× درآمد مشمول مالیات سالانه = مالیات اجاره

فرآیند پرداخت مالیات

 مودی یا موجر باید فرآیند ذیل را برای پرداخت مالیات به سازمان امور مالیاتی طی کند:

  1. تکمیل و تسلیم فرم اظهارنامه املاک توسط مالک (مؤدی) به اداره امور مالیاتی از این سایت tax.gov.ir
  2. بررسی اظهارنامه مالیاتی مالک توسط کارشناس امور مالیاتی
  3. صدور برگه تشخیص و ابلاغ به مؤدی
  4. در صورت عدم اعتراض برگ قطعی به همراه فیش پرداخت صادر میگردد

یک مثال از نحوه محاسبه مالیات اجاره

اجاره ماهانه ۲۰۰ میلیون ریال
مبلغ رهن ۹۰۰ میلیون ریال

اجاره سالانه :
۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ × ۱۲ = ۲٫۴۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

مشمول مالیات :
۲٫۴۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ × ۷۵% = ۱٫۸۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

اگر موجر حقیقی باشد طبق جدول ماده ۱۳۱ محاسبه میشود که پله اول ۱۵% ، پله دوم ۲۰% و پله سوم ۲۵%

مالیات پله اول :

۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ × ۱۵% = ۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰

مالیات پله دوم:
۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ × ۲۰% = ۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

مالیات پله سوم :
۸۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ × ۲۵% = ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

مالیات سالانه :
۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰ + ۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ + ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ = ۳۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰

مالیات ماهانه :
۳۷۵٫۰۰۰٫۰۰۰ ÷ ۱۲ = ۳۱٫۲۵۰٫۰۰۰

سند حسابداری در دفاتر مستاجر :

هزینه اجاره (بد) ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
مالیات تکلیفی اجاره (بس) ۳۱٫۲۵۰٫۰۰۰
ح پرداختنی (بس) ۱۶۸٫۷۵۰٫۰۰۰

 

 

سند حسابداری در دفاتر موجر :

ح دریافتنی (بد) ۱۶۸٫۷۵۰٫۰۰۰
پیش پرداخت مالیات (بد) ۳۱٫۲۵۰٫۰۰۰
درآمد اجاره (بس) ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

اگر موجر حقوقی باشد مقطوع ۲۵%

مالیات سالانه :
۱٫۸۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ × ۲۵% = ۴۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰

مالیات ماهانه :
۴۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ÷ ۱۲ = ۳۷٫۵۰۰٫۰۰۰

سند حسابداری از دیدگاه مستاجر :
هزینه اجاره (بد) ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰
مالیات تکلیفی اجاره (بس) ۳۷٫۵۰۰٫۰۰۰
ح پرداختنی (بس) ۱۶۲٫۵۰۰٫۰۰۰

سند حسابداری از دیدگاه موجر :
ح دریافتنی (بد) ۱۶۲٫۵۰۰٫۰۰۰
پیش پرداخت مالیات (بد) ۳۷٫۵۰۰٫۰۰۰
درآمد اجاره (بس) ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰

اشتراک گذاری در whatsapp
نشر بده
اشتراک گذاری در telegram
نشر بده

فرم مشاوره رایگان

نقشه راه حسابداری

دوره ۲۱ روزه حسابداری تکنیکال

در اینستاگرام ببینید

نظر دادن تنها راه برای بهتر شدن مطالب و ارتباطات سازنده است.

Subscribe
Notify of
guest
۰ دیدگاه
Inline Feedbacks
View all comments