حسابدار موفق (حسابدار شو) | آموزش حسابداری ویژه بازار کار ایران

 خرید اوراق مشارکت یک سرمایه‌گذاری بدون ریسک بوده و شرکت می‌تواند به‌عنوان یک سرمایه‌گذاری ایمن آن را در پرتفوی سرمایه‌گذاری خود قرار داد؛ زیرا نسبت به بانک سود مناسب‌تری را محقق می‌کند.

اوراق مشارکت به چه معناست؟

اوراق مشارکت نوعی اوراق بدهی است که واحدهای اقتصادی برای جذب منابع دیگران منتشر می‌نمایند. این اوراق دارای سررسید معین و نرخ سود تضمین شده می‌باشند. به عبارت دیگر سرمایه‌گذاری در اوراق مشارکت، به معنای اعطای وام به منتشر کننده اوراق مشارکت است. یعنی شرکت سرمایه‌گذار با خرید اوراق مشارکت، وجه نقد مازاد بر نیاز خود را برای مدت معینی در اختیار منتشرکننده این اوراق قرار داده و در طرحها و پروژه‌های آن مشارکت می‌نماید و در مقابل از درآمد سود تضمین شده اوراق مذکور برخوردار میشود.

خرید اوراق مشارکت

برای ثبت خرید اوراق مشارکت می‌بایست بهای تمام شده آن محاسبه شود. بهای تمام شده اوراق مشارکت شامل تمام مخارج ضروری برای خرید این سرمایه‌گذاریهاست. بهای تمام شده اوراق مشارکت شامل قیمت اوراق به علاوه کارمزد و کمیسیون‌های مربوط به خرید این اوراق میباشد.

مثالی از خرید اوراق مشارکت

شرکت گلستان در تاریخ 1396/01/01 اقدام به خرید 100 برگه اوراق مشارکت 1,000,000 ریالی شرکت بوستان به مبلغ 10,500,000 ریال به علاوه 3,000,000 ریال کارمزد نموده است. سررسید این اوراق 5 ساله و نرخ سود تضمین شده آن 15 درصد میباشد. مطلوب است: انجام ثبت لازم در دفتر روزنامه شرکت گلستان.

سود تضمین شده اوراق مشارکت

معمولا پرداخت سود اوراق مشارکت توسط منتشرکننده تضمین میشود و این سود میتواند توسط سرمایه‌گذار در مقاطع زمانی و سررسیدهای سه ماهه، شش ماهه یا سالانه دریافت شود. این سود به عنوان درآمد واحد سرمایه‌گذار محسوب شده و در سررسید مشخص شده قابل ثبت می‌باشد.

مثالی از دریافت سود اوراق مشارکت

در تاریخ 1396/01/01 تعداد 200 برگه اوراق مشارکت 1,000,000 ریالی شرکت گیلان خریداری شده است و سررسید این اوراق 5 ساله و نرخ سود تضمین شده آن 15 درصد میباشد که در مقاطع زمانی 6 ماهه قابل دریافت میباشد. مطلوب است: انجام ثبتهای لازم در تاریخهای 1396/06/31 و 1396/12/29 در دفتر روزنامه شرکت سرمایه‌گذار.

در صورتی که پایان سال مالی شرکت سرمایه‌گذار 1396/12/29 باشد و سود تضمین شده شش ماهه دوم در تاریخ 1397/01/05 دریافت شود:

نکته: شرکت سرمایه‌گذار طلب ناشی از درآمد سود تضمین شده را به عنوان حسابهای دریافتنی در ترازنامه پایان سال خود گزارش میکند. درآمد سود تضمین شده نیز تحت عنوان سایر درآمدهای غیرعملیاتی درصورت سود و زیان شرکت سرمایه‌گذار گزارش می‌شود.

فروش اوراق مشارکت

وقتی شرکت سرمایه‌گذار اوراق مشارکت را میفروشد، حساب سرمایه‌گذاری به میزان بهای تمام شده اوراق مشارکت بستانکار می شود و هرگونه تفاوت در خالص مبلغ فروش (قیمت فروش منهای حق‌الزحمه کارگزار) و بهای تمام شده اوراق مشارکت را به عنوان سود یا زیان حاصل از فروش اوراق ثبت مینماید.

مثالی از ثبت فروش اوراق قرضه

بهای فروش اوراق مشارکت شرکت گیلان در تاریخ 1397/01/05 بعد از دریافت سود تضمین شده 207,000,000 ریال است. بهای تمام شده اوراق مشارکت 200,000,000 ریال و حق‌الزحمه فروش توسط کارگزار 2,000,000 میباشد. مطلوب است: ثبت فروش اوراق قرضه.

نکته: شرکت سرمایه‌گذار سود یا زیان حاصل از فروش سرمایه‌گذاری در اوراق مشارکت را تحت عنوان سایر درآمدها یا هزینه‌های غیرعملیاتی در صورت سود و زیان گزارش میکند.

مثالی جامع از سود تضمین شده اوراق مشارکت

در تاریخ 1396/01/01 تعداد 50 برگ اوراق مشارکت 1,000,000 ریالی 10% به مبلغ 50,000,000 ریال به علاوه 1,000,000 ریال هزینه کارمزد خریداری میشود. سود تضمین شده هر 6 ماه یک بار پرداخت میگردد. در تاریخ 01/07/1396 تعداد 20 برگ از اوراق مشارکت به مبلغ 19,000,000 ریال به فروش رسیده و 500,000 ریال هزینه کارمزد پرداخت شده است. مطلوب است: انجام کلیه ثبتهای لازم در تاریخهای .1396/12/29 و 1396/07/01 ،1396/06/31 ،1396/01/01